透过房地产产业链看共匪苛捐杂税 (2)

作者:CPAJim

针对非流动资产征收的房产税、城镇土地使用税
上图中显示保利地产2019年底尚有应交未交房产税2745.31万元,上面提到的不动产租赁服务收入按下图税率计税,如果某建筑宗地容积率低于0.5的,计入房产原值的地价=房产建筑面积×2×单位地价,宗地容积率是指一宗土地上的建筑物总面积与地面面积的比。

图片来源:中华会计网校

值得关注的是,如果纳税人用于出租或自用的房屋是从市场购买的房屋,在承受了买房时的契税、增值税、房地产开发商承担实际已经在房款中的土地增值税、企业所得税、土地取得时的契税后,在出租环节继续按上面的13%税率、5%征收率缴纳增值税、12%或4%税率缴纳房产税等税收,要么自己承担,要么转嫁给承租方,如果是自用用于经营,每年要按房产计税余值的1.2%缴纳房产税。
保利地产有自用的房屋及建筑物、土地使用权期末分别为原值83.83亿元、2.79亿元,除非属于免税的情况,适用1.2%从价按年计征房产税;开发用地、自用土地、出租用投资性房地产所占用土地,需要按年申报缴纳城镇土地使用税。


房屋建材成本的税
那么房地产开发所用建材、机械设备等是否也会含消费税、船舶吨税呢?
根据2006年保利地产首先公开发行股票的招股说明书,房地产行业对钢材、水泥、装饰材料等有较大需求,保利地产采用的技术涉及到使用德国赫丽斯新型外墙涂料、铝塑复合管、镀膜铝合金门窗、美国“科勒”节水型座便器和美国摩恩陶瓷芯片水龙头。[3]

混凝土相关资源税、环境保护税、土地使用税
塔牌集团主要产品为硅酸盐水泥和预拌混凝土。硅酸盐水泥,主要应用于高速公路、水电大坝、铁路、机场等基础设施建设以及房地产等各类建筑工程。预拌混凝土主要指由水泥、集料、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺合料等材料按一定比例,在搅拌站经计量、拌制后出售的并采用运输车在规定时间内运至使用地点的混凝土拌合物,预拌混凝土主要用于各类土木工程建设。塔牌集团2019年年报191页披露了买家从该公司购入非金属矿所含有的资源税、环境保护税、土地使用税等的税率,如下图所示:

图片来源:巨潮资讯网

其2019年计入损益的税费构成如下,这些税费都会在定价时予以考虑:

铁矿石资源税、资源税、环境保护税、水资源税
以内蒙古兴业矿业股份有限公司2019年报来说明铁矿资源税,铁矿石最大的用途是炼钢,钢铁的用途十分广泛,主要包括建筑工程、汽车、机械、煤炭、船舶、 石油、铁道装备与建设、军事武器等方面。兴业矿业年报152页显示铁矿资源税按照应税收入的 5%缴纳,177页显示2019年资源税金额为4594.62万元,另外还有环境保护税20.73万元、房产税1422.61万元、土地使用税332.40万元、水资源税299.39万元,180页显示其2019年当期所得税费用为5841.23万元。
水资源税率如下表,

图片来源:中共税务局官网

煤炭资源税、水资源税、房产税、城镇土地使用税、环境保护税

以大同煤业股份有限公司为例说明煤炭买家所承担的资源税,该公司所销售煤炭广泛应用于发电、水泥、建材等行业,而水泥、建材、电力一个重要用途就是房地产建设。大同煤业2019年年报财务报表附注 第 36 页披露其煤炭资源税税率为8%,按应税煤炭销售额计征,财务报表附注 第75页显示大同煤业计入税金及附加的税费包括资源税5.50亿元、水资源税0.57亿元、房产税0.11亿元、城镇土地使用税792.02万元、环境保护税65.66万元。
如果炼钢用煤是进口的,进口关税如下:

图片来源:中共国务院网站

涂料消费税与关税

根据三棵树涂料股份有限公司2019年报,是一家为地产商和工程项目建设方提供“涂料、保温、防水、地坪、基材、施工”一体化的绿色建筑解决方案涂料生产和服务型制造企业,三棵树年报第145页披露其消费税税率为4%,第10页披露其2019年进口涂料13.59 亿美元,180页显示2019年计入税金及附加的消费税为573.62万元。[4]进口涂料的消费税计税公式:中共海关审定的关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-4%)×4%,关税完税价格包括了船舶吨位税,从进口涂料的消费税计税公式可以看出共匪习惯性税上加加税,然后三棵树将其包装后出售给房地产开发商,关税与消费税均包括在涂料成本。如果保利地产绕过三棵树、施工方直接进口涂料,一样需要按进口环节计税公式缴纳关税、消费税、增值税。施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

实木地板消费税与关税

以德尔未来科技控股集团股份有限公司(德尔未来)为例说明实木地板消费税,该公司的实木地板的大客户覆盖万科、融创、龙湖、华润等房地产企业,2019年年报第124页显示该实木地板生产企业的需要缴纳的税种及税率如下:

图片来源:巨潮资讯网

德尔未来2019年报308页显示其计入税金及附加的消费税为413.36万元;计入税金及附加的房产税312.70万元,城镇土地使用税477.07万元;当期所得税费用为4732.94万元。
从上面可以看出,德尔未来所生产的实木地板消费税税率为5%,其所销售的实木地板价款不仅仅包括消费税;如果其所销售给房地产开发商或施工方的实木地板为进口,包括关税、船舶吨税、消费税,进口环节的消费税计税公式为:中共海关审定的关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-5%)×5%。2019年适用最惠国待遇的地板(税则号:32149000)关税税率为9%,对部分国家和香港实行协定税率,其中从香港进口的关税税率为0%,包括油漆在内的2019年关税税率表如下:

图片来源:中共国务院官网

车辆消费税、购置税

保利地产2019年购置运输工具原值1617.99万元,除非是免税车辆,该金额包括车辆购置税、消费税;如果是进口,还可能包括关税、船舶吨位税,其中吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算;对于运输工具,还需要每年缴纳车船税。上述铁矿石、煤炭、涂料、实木地板等房地产上游企业也会用到汽车,汽车消费税、购置税等成本不可避免的会直接或间接影响房地产购买成本,汽车本身和房地产一样也是涉及中共税种比较全的行业,消耗钢材、涂料、厂房等,同样受到上述关税、资源税、涂料消费税、房产税、土地使用税等其他税影响。
为了了解中共对车辆消费税征税情况,去看一下A股上市公司北汽福田汽车股份有限公司2019年报。
福田汽车生产车型涵盖轻型卡车、中型卡车、重型卡车、轻型客车、大中型客车,年报190页显示2019年计入税金及附加的消费税为1.77亿元,房产税0.82亿元,197页显示其计入当期所得税费用的所得税为0.88亿元,其税率如下图:

图片来源:巨潮资讯网
图片来源:91税网


如果是进口汽车,需要缴纳关税、消费税、增值税,价款同样考虑船舶吨税,其消费税计税公式类似于实木地板的进口消费税计税公式,2019年的汽车关税税率见后附税率表:


图片来源:中共国务院网站,欲知详情,点击:http://www.gov.cn/xinwen/2018- 12/24/5351532/files/512d74deb3574416a3909e21cf7152da.pdf,在第230页

个人所得税与社会保险费

个人所得税虽然是个人按其应纳税所得额计算纳税,但是个人所得税支出来源是个人取得的收入即雇佣者的支出,包括人工成本支出、财产租赁支出、咨询费、讲课费支出等,最终体现为房地产开发商的费用和成本,而费用和成本最终列支来源是房地产开发商销售收入,即消费者的支出。保利地产年报财务报表附注 第 97页显示2019年末上有代扣代缴的个人所得税1.11亿元尚未支付,通常情况下,工资薪酬个人所得税按月进行代扣代缴申报,由个人按年综合申报,2019年末应付未付1.11亿元一般在2020年1月18日就要支付。
社会保险费虽然个人要承担部分,但是个人承担部分的资金来源还是雇佣者的支出。虽然中共声称社会保险费是为个人提供福利,实际情况是领取条件非常苛刻,用尽集权手段妨碍社会保险费受益人取得保险金,包括但不限于过度缩小受益人范围、延迟退休年龄,放任环境污染、水土流失、996、产品事故缺陷等方式降低养老金领取人达到退休年龄的可能性,反对司法独立和言论自由降低保险受益人司法维权成功的可能性。与中共不同的是,西方的社会保险受益人受到法治、民主、自由、市场竞争等多方保护。虽然前文提到中共收了环境保护税,但其更多是压榨老百姓的手段,最终转嫁到房价里,老百姓为过高的房价按揭996,与环境保护关系不大。保利地产年报财务报表附注 第 97页显示其2019年列入成本费用的基本养老保险费3.66亿元、医疗保险1.94亿元。

销售费用所含文化事业建设费
财务报表附注第 110页列示了广告费11.24亿元,除非免税,包括了文化事业建设经费。广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位,按经营收入的3%缴纳文化事业建设费。人民日报为保利地产提供过广告服务,依据:http://www.people-media.cn/comm/detail.asp?id=378,因此以人民网为例说明广告费里面包含的文化事业建设费,2019年审计报告第49页列示了文化事业建设费的部分情况。

图片来源:巨潮资讯网

长期股权投资

保利地产年报65-80页披露了其合营企业、联营企业明细,其合营企业和联营企业销售的商品也会包含上述税费,但是其是按权益法将这类被投资企业纳入合并财务报表,也就在保利地产合并报表中看不出这些合营企业、联营企业发生了多少土地增值税、房产税、城镇土地使用税等。
从本文,不难看出房地产产业链就是中国共产党对老百姓敲骨吸髓苛捐杂税的产业链,一方面用资产证券化等手段不断推高房价,以实现非法征税权利益的最大化,另一方面用非法取得的税款阻止老百姓追求民主取消中国共产党的非法征税权,打压老百姓反对强拆、劣质房、烂尾房维权,维持苛捐杂税产业链。我们必须Cancel CCP。

参考文献:

[1] 保利地产2019年报. http://static.cninfo.com.cn/finalpage/2020-04-16/1207507906.PDF
[2] 房地产增值税征管办法.  http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3527834/content.html
[3] 保利地产招股说明书. http://static.cninfo.com.cn/finalpage/2006-07-28/17870588.PDF
[4] 三棵树2019年报. http://static.cninfo.com.cn/finalpage/2020-04-10/1207474031.PDF

发布:闪电训练


+3
0 评论
Inline Feedbacks
View all comments

喜马拉雅-华盛顿DC农场

喜马拉雅华盛顿DC农场,是喜马拉雅联盟总部正式认可的农场。如申请加入这个团队,可以通过以下方式联系 (Join Himalaya Washionton DC): 1. Discord 私信: 阿丙#8752 2. Discord: https://discord.gg/yGRdNdYU 3. E-mail: [email protected] 3月 27日