透過房地產產業鏈看共匪苛捐雜稅(2)

作者:CPAJim

針對非流動資產徵收的房產稅、城鎮土地使用稅
上圖中顯示保利地產2019年底尚有應交未交房產稅2745.31萬元,上面提到的不動產租賃服務收入按下圖稅率計稅,如果某建築宗地容積率低於0.5的,計入房產原值的地價=房產建築面積×2×單位地價,宗地容積率是指一宗土地上的建築物總面積與地面面積的比。

图片来源:中华会计网校

值得關注的是,如果納稅人用於出租或自用的房屋是從市場購買的房屋,在承受了買房時的契稅、增值稅、房地產開發商承擔實際已經在房款中的土地增值稅、企業所得稅、土地取得時的契稅後,在出租環節繼續按上面的13%稅率、5%徵收率繳納增值稅、12%或4%稅率繳納房產稅等稅收,要么自己承擔,要么轉嫁給承租方,如果是自用用於經營,每年要按房產計稅餘值的1.2%繳納房產稅。
保利地產有自用的房屋及建築物、土地使用權期末分別為原值83.83億元、2.79億元,除非屬於免稅的情況,適用1.2%從價按年計徵房產稅;開髮用地、自用土地、出租用投資性房地產所佔用土地,需要按年申報繳納城鎮土地使用稅。


房屋建材成本的稅
那麼房地產開發所用建材、機械設備等是否也會含消費稅、船舶噸稅呢?
根據2006年保利地產首先公開發行股票的招股說明書,房地產行業對鋼材、水泥、裝飾材料等有較大需求,保利地產採用的技術涉及到使用德國赫麗斯新型外牆塗料、鋁塑複合管、鍍膜鋁合金門窗、美國“科勒”節水型座便器和美國摩恩陶瓷芯片水龍頭。[3]

混凝土相關資源稅、環境保護稅、土地使用稅
塔牌集團主要產品為矽酸鹽水泥和預拌混凝土。矽酸鹽水泥,主要應用於高速公路、水電大壩、鐵路、機場等基礎設施建設以及房地產等各類建築工程。預拌混凝土主要指由水泥、集料、水以及根據需要摻入的外加劑、礦物摻合料等材料按一定比例,在攪拌站經計量、拌製後出售的並採用運輸車在規定時間內運至使用地點的混凝土拌合物,預拌混凝土主要用於各類土木工程建設。塔牌集團2019年年報191頁披露了買家從該公司購入非金屬礦所含有的資源稅、環境保護稅、土地使用稅等的稅率,如下圖所示:

图片来源:巨潮资讯网

其2019年計入損益的稅費構成如下,這些稅費都會在定價時予以考慮:

鐵礦石資源稅、資源稅、環境保護稅、水資源稅
以內蒙古興業礦業股份有限公司2019年報來說明鐵礦資源稅,鐵礦石最大的用途是煉鋼,鋼鐵的用途十分廣泛,主要包括建築工程、汽車、機械、煤炭、船舶、石油、鐵道裝備與建設、軍事武器等方面。興業礦業年報152頁顯示鐵礦資源稅按照應稅收入的5%繳納,177頁顯示2019年資源稅金額為4594.62萬元,另外還有環境保護稅20.73萬元、房產稅1422.61萬元、土地使用稅332.40萬元、水資源稅299.39萬元,180頁顯示其2019年當期所得稅費用為5841.23萬元。
水資源稅率如下表,

图片来源:中共税务局官网

煤炭資源稅、水資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、環境保護稅

以大同煤業股份有限公司為例說明煤炭買家所承擔的資源稅,該公司所銷售煤炭廣泛應用於發電、水泥、建材等行業,而水泥、建材、電力一個重要用途就是房地產建設。大同煤業2019年年報財務報表附註第36頁披露其煤炭資源稅稅率為8%,按應稅煤炭銷售額計徵,財務報表附註第75頁顯示大同煤業計入稅金及附加的稅費包括資源稅5.50億元、水資源稅0.57億元、房產稅0.11億元、城鎮土地使用稅792.02萬元、環境保護稅65.66萬元。
如果煉鋼用煤是進口的,進口關稅如下

图片来源:中共国务院网站

塗料消費稅與關稅

根據三棵樹塗料股份有限公司2019年報,是一家為地產商和工程項目建設方提供“塗料、保溫、防水、地坪、基材、施工”一體化的綠色建築解決方案塗料生產和服務型製造企業,三棵樹年報第145頁披露其消費稅稅率為4%,第10頁披露其2019年進口塗料13.59億美元,180頁顯示2019年計入稅金及附加的消費稅為573.62萬元。[ 4 ]進口塗料的消費稅計稅公式:中共海關審定的關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-4%)×4%,關稅完稅價格包括了船舶噸位稅,從進口塗料的消費稅計稅公式可以看出共匪習慣性稅上加加稅,然後三棵樹將其包裝後出售給房地產開發商,關稅與消費稅均包括在塗料成本。如果保利地產繞過三棵樹、施工方直接進口塗料,一樣需要按進口環節計稅公式繳納關稅、消費稅、增值稅。施工狀態下揮發性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低於420克/升(含)的塗料免徵消費稅。

實木地板消費稅與關稅

以德爾未來科技控股集團股份有限公司(德爾未來)為例說明實木地板消費稅,該公司的實木地板的大客戶覆蓋万科、融創、龍湖、華潤等房地產企業,2019年年報第124頁顯示該實木地板生產企業的需要繳納的稅種及稅率如下:

图片来源:巨潮资讯网

德爾未來2019年報308頁顯示其計入稅金及附加的消費稅為413.36萬元;計入稅金及附加的房產稅312.70萬元,城鎮土地使用稅477.07萬元;當期所得稅費用為4732.94萬元。
從上面可以看出,德爾未來所生產的實木地板消費稅稅率為5%,其所銷售的實木地板價款不僅僅包括消費稅;如果其所銷售給房地產開發商或施工方的實木地板為進口,包括關稅、船舶噸稅、消費稅,進口環節的消費稅計稅公式為:中共海關審定的關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-5%)×5%。2019年適用最惠國待遇的地板(稅則號:32149000)關稅稅率為9%,對部分國家和香港實行協定稅率,其中從香港進口的關稅稅率為0%,包括油漆在內的2019年關稅稅率表如下:

图片来源:中共国务院官网

車輛消費稅、購置稅

保利地產2019年購置運輸工具原值1617.99萬元,除非是免稅車輛,該金額包括車輛購置稅、消費稅;如果是進口,還可能包括關稅、船舶噸位稅,其中噸稅的應納稅額按照船舶淨噸位乘以適用稅率計算;對於運輸工具,還需要每年繳納車船稅。上述鐵礦石、煤炭、塗料、實木地板等房地產上游企業也會用到汽車,汽車消費稅、購置稅等成本不可避免的會直接或間接影響房地產購買成本,汽車本身和房地產一樣也是涉及中共稅種比較全的行業,消耗鋼材、塗料、廠房等,同樣受到上述關稅、資源稅、塗料消費稅、房產稅、土地使用稅等其他稅影響。
為了了解中共對車輛消費稅徵稅情況,去看一下A股上市公司北汽福田汽車股份有限公司2019年報。
福田汽車生產車型涵蓋輕型卡車、中型卡車、重型卡車、輕型客車、大中型客車,年報190頁顯示2019年計入稅金及附加的消費稅為1.77億元,房產稅0.82億元,197頁顯示其計入當期所得稅費用的所得稅為0.88億元,其稅率如下圖:

图片来源:巨潮资讯网
图片来源:91税网


如果是進口汽車,需要繳納關稅、消費稅、增值稅,價款同樣考慮船舶噸稅,其消費稅計稅公式類似於實木地板的進口消費稅計稅公式,2019年的汽車關稅稅率見後附稅率表:


图片来源:中共国务院网站,欲知详情,点击:http://www.gov.cn/xinwen/2018- 12/24/5351532/files/512d74deb3574416a3909e21cf7152da.pdf,在第230页

個人所得稅與社會保險費

個人所得稅雖然是個人按其應納稅所得額計算納稅,但是個人所得稅支出來源是個人取得的收入即僱傭者的支出,包括人工成本支出、財產租賃支出、諮詢費、講課費支出等,最終體現為房地產開發商的費用和成本,而費用和成本最終列支來源是房地產開發商銷售收入,即消費者的支出。保利地產年報財務報表附註第97頁顯示2019年末上有代扣代繳的個人所得稅1.11億元尚未支付,通常情況下,工資薪酬個人所得稅按月進行代扣代繳申報,由個人按年綜合申報,2019年末應付未付1.11億元一般在2020年1月18日就要支付。
社會保險費雖然個人要承擔部分,但是個人承擔部分的資金來源還是僱傭者的支出。雖然中共聲稱社會保險費是為個人提供福利,實際情況是領取條件非常苛刻,用盡集權手段妨礙社會保險費受益人取得保險金,包括但不限於過度縮小受益人范圍、延遲退休年齡,放任環境污染、水土流失、996、產品事故缺陷等方式降低養老金領取人達到退休年齡的可能性,反對司法獨立和言論自由降低保險受益人司法維權成功的可能性。與中共不同的是,西方的社會保險受益人受到法治、民主、自由、市場競爭等多方保護。雖然前文提到中共收了環境保護稅,但其更多是壓榨老百姓的手段,最終轉嫁到房價裡,老百姓為過高的房價按揭996,與環境保護關係不大。保利地產年報財務報表附註第97頁顯示其2019年列入成本費用的基本養老保險費3.66億元、醫療保險1.94億元。

銷售費用所含文化事業建設費
財務報表附註第110頁列示了廣告費11.24億元,除非免稅,包括了文化事業建設經費。廣播電台、電視台和報紙、刊物等廣告媒介單位以及戶外廣告經營單位,按經營收入的3%繳納文化事業建設費。人民日報為保利地產提供過廣告服務,依據:http://www.people-media.cn/comm/detail.asp?id=378,因此以人民網為例說明廣告費里麵包含的文化事業建設費,2019年審計報告第49頁列示了文化事業建設費的部分情況

图片来源:巨潮资讯网

長期股權投資

保利地產年報65-80頁披露了其合營企業、聯營企業明細,其合營企業和聯營企業銷售的商品也會包含上述稅費,但是其是按權益法將這類被投資企業納入合併財務報表,也就在保利地產合併報表中看不出這些合營企業、聯營企業發生了多少土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅等。
從本文,不難看出房地產產業鏈就是中國共產黨對老百姓敲骨吸髓苛捐雜稅的產業鏈,一方面用資產證券化等手段不斷推高房價,以實現非法徵稅權利益的最大化,另一方面用非法取得的稅款阻止老百姓追求民主取消中國共產黨的非法徵稅權,打壓老百姓反對強拆、劣質房、爛尾房維權,維持苛捐雜稅產業鏈。我們必須Cancel CCP。

參考文獻:

[1]保利地產2019年報.  http://static.cninfo.com.cn/finalpage/2020-04-16/1207507906.PDF
[2]房地產增值稅徵管辦法.  http://www.chinatax.gov. cn/n810341/n810755/c3527834/content.html
[3]保利地產招股說明書.  http://static.cninfo.com.cn/finalpage/2006-07-28/17870588.PDF
[4]三棵樹2019年報.  http://static.cninfo.com.cn/finalpage/2020-04-10/1207474031.PDF

發布:閃電訓練


0
0 則留言
Inline Feedbacks
View all comments

喜马拉雅-华盛顿DC农场

喜马拉雅华盛顿DC农场,是喜马拉雅联盟总部正式认可的农场。如申请加入这个团队,可以通过以下方式联系 (Join Himalaya Washionton DC): 1. Discord 私信: 阿丙#8752 2. Discord: https://discord.gg/yGRdNdYU 3. E-mail: [email protected] 3月 27日